S blížícím se koncem roku řeší mnoho podnikatelů otázku vánočních dárků. Jak je to s dary pro zaměstnance a obchodní partnery v roce 2025? Pojďme si shrnout pravidla, která jsou po legislativních změnách nyní standardem.
1. Teorie: Dar vs. Propagační předmět
Abychom pochopili daňové dopady, musíme rozlišovat dvě kategorie:
A) Dar (Reprezentace) Darem je to, co firma koupí svému zaměstnanci nebo obchodnímu partnerovi pro potěšení. Může to být například kabelka, dárkový poukaz do obchodu, elektronika nebo hodinky.
- Daňový pohled firmy: Tyto dárky nejsou daňově uznatelné (jedná se o nedaňové výdaje na reprezentaci).
- Daňový pohled zaměstnance (POZOR): Pokud firma obdaruje zaměstnance věcným darem (mimo specifické benefity jako kultura/sport), je tento dar na straně zaměstnance považován za zdanitelný příjem. Zaměstnanec z něj tedy musí odvést daň i odvody (sociální a zdravotní pojištění).
B) Propagační (reklamní) předmět Z pohledu zákona o daních z příjmů jsou náklady na tyto předměty daňově uznatelné, pokud jsou splněny všechny následující podmínky:
- Hodnota: Cena předmětu nepřesáhne 500 Kč bez DPH (u neplátců DPH se limit 500 Kč posuzuje včetně daně).
- Označení: Předmět slouží k propagaci – měl by být opatřen jménem firmy, logem, ochrannou známkou nebo názvem propagovaného zboží či služby.
- Charakter: Předmět není předmětem spotřební daně (výjimkou je tiché víno, viz níže).
Poznámka k balíčkům: V případě dárkových balíčků se limit 500 Kč posuzuje za celý balíček, nikoliv za jeho jednotlivé části.
2. Tiché víno v roce 2025: Žádné výjimky
V roce 2025 platí pravidla nastavená konsolidačním balíčkem. Tiché víno od 1.1.2024 už nemá výsadní postavení, které mělo v minulosti.
- Daňová uznatelnost: Tiché víno nelze uplatnit jako daňově uznatelný náklad na reklamní předmět (ani když je do 500 Kč a s logem).
- Odpočet DPH: V návaznosti na změnu zákona o daních z příjmů je problematický i nárok na odpočet DPH. Většina daňových poradců doporučuje u tichého vína v roce 2025 odpočet DPH neuplatňovat, protože chybí vazba na ekonomickou činnost (uznatelnost nákladu).
3. Shrnutí pravidel pro rok 2025
- Zaměstnanecké benefity a dary: Osvobození nepeněžních darů do 2 000 Kč ročně již neplatí. Věcné dary pro zaměstnance jsou pro firmu nedaňové a pro zaměstnance zdanitelným příjmem (prodraží se oběma stranám).
- Reklamní předměty: Jsou daňově uznatelné pouze do hodnoty 500 Kč bez DPH a musí mít propagační charakter.
- Alkohol: Tiché víno se pro daňové účely chová stejně jako jakýkoliv jiný alkohol – je to nedaňový náklad na reprezentaci.
4. Praktické příklady pro rok 2025
Zde je přehled typických situací, se kterými se setkáte v účetnictví:
✅ Daňově uznatelné (s nárokem na odpočet DPH)
Tyto předměty snižují základ daně z příjmů a můžete si u nich odečíst DPH:
- Kalendáře a diáře s logem firmy: Hodnota 300 Kč bez DPH.
- Reklamní USB disk s logem: Hodnota 450 Kč bez DPH.
- Propisky, bloky, hrnky s logem: Cena např. 50 Kč/kus bez DPH.
- Textil (trička, tašky) s logem: Hodnota 200 Kč bez DPH.
❌ Nedaňově uznatelné (ale s možností odpočtu DPH)
Specifická kategorie, kde si náklad do daní nedáte, ale DPH si (za určitých podmínek) odečíst můžete, pokud jde o dary malé hodnoty v rámci ekonomické činnosti:
- Šumivé víno (sekt) do 500 Kč: Je předmětem spotřební daně, proto je nedaňovým nákladem. Odpočet DPH je však možný (pokud je cena do 500 Kč bez DPH).
- Reklamní předmět s hodnotou 800 Kč: Přesahuje limit 500 Kč, proto je nedaňový. Odpočet DPH je možný, ale následně musí být odvedeno DPH na výstupu (tzv. dodanění), což efekt odpočtu nuluje.
❌ Nedaňově uznatelné a BEZ odpočtu DPH
Nejčastější kategorie u hodnotnějších dárků:
- Luxusní dárky: Hodinky, elektronika, drahá pera (např. 5 000 Kč). Nesplňují limit, nejde o reklamní předmět. Nedaňový náklad, bez nároku na odpočet DPH.
- Tiché víno (jakákoliv hodnota): V roce 2025 se jedná o nedaňový náklad na reprezentaci. Z opatrnosti se neuplatňuje ani odpočet DPH.
- Dárkové poukazy pro zaměstnance: Nedaňový náklad firmy (pokud nejsou hrazeny ze zisku/fondu) a zdanitelný příjem zaměstnance.
