Česká republika zavedla od února letošního roku významné změny v daňových zákonech, které se týkají kryptoměn. Nová legislativa přibližuje režim zdanění kryptoaktiv pravidlům platným pro akcie a cenné papíry, což představuje zásadní posun pro investory. Podle českého práva nejsou kryptoměny považovány za zákonné platidlo, a proto se na ně vztahuje specifický daňový režim.
Kdy musíte danit své krypto zisky?
Daňová povinnost nevzniká samotným nákupem nebo držením kryptoměny. Klíčovým momentem je až realizace zisku, tedy když dojde ke zpeněžení nebo směně. Daňová povinnost tak vzniká v několika případech:
- Směna kryptoměny za fiat měnu (např. koruny, dolary).
- Výměna jedné kryptoměny za jinou.
- Platba kryptoměnou za zboží nebo služby.
Základem daně je rozdíl mezi pořizovací a prodejní cenou. Je proto klíčové vést si pečlivou evidenci všech transakcí, včetně dat, cen a směnných kurzů, pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu.
Nové osvobození od daně pro fyzické osoby
Největší novinkou pro fyzické osoby jsou dvě možnosti osvobození od daně z příjmů z prodeje kryptoaktiv. Podmínky se posuzují samostatně, a pokud splníte alespoň jednu z nich, je příjem od daně osvobozen.
- Hodnotový limit: Pokud váš celkový roční příjem z prodeje kryptoměn nepřesáhne 100 000 Kč, je zcela osvobozen od daně, a to bez ohledu na dobu, po kterou jste aktiva drželi. Důležité je, že se posuzuje hrubý příjem, nikoliv zisk.
- Časový test: Jestliže držíte kryptoměnu déle než tři roky, je příjem z jejího prodeje osvobozen. Toto osvobození platí do celkového ročního limitu 40 milionů Kč pro příjmy z prodeje kryptoaktiv, cenných papírů a podílů. Pokud tento limit překročíte, zdaníte pouze částku nad limit. Pro uplatnění tohoto osvobození musíte být schopni doložit délku držení, například výpisem z burzy, blockchainu nebo účtenkou z bitcoinmatu.
Pokud ani jednu z podmínek pro osvobození nesplníte, zdaňuje se zisk jako "ostatní příjem" sazbou
15 %. V případě, že váš celkový daňový základ přesáhne pro rok 2025 částku 1 676 052 Kč, uplatní se na část nad tento limit sazba 23 %. Od základu daně si můžete odečíst související výdaje, především pořizovací cenu.
Odlišná pravidla pro firmy a dary
Právnické osoby mají podmínky odlišné. Na firmy se žádné osvobození na základě časového testu nebo hodnotového limitu nevztahuje. Veškeré zisky z prodeje či směny kryptoměn musí zdanit standardní sazbou daně z příjmů právnických osob, která aktuálně činí 21 %. Na druhé straně si mohou jako daňově uznatelné náklady uplatnit veškeré výdaje spojené s pořízením, správou nebo těžbou kryptoměn, pokud jsou řádně doložené.
Specifická pravidla platí i pro dary v podobě kryptoměn.
- Dar od osoby blízké (např. rodiče, partnera, sourozence) je od daně zcela osvobozen bez ohledu na hodnotu.
- U darů od ostatních osob je osvobození možné jen tehdy, pokud hodnota daru od jednoho dárce nepřesáhne za rok 50 000 Kč. Částka nad tento limit se daní 15% sazbou.
- Pokud později darovanou kryptoměnu prodáte, jako pořizovací cena se pro výpočet daně použije její hodnota v den obdržení daru. Od tohoto data se také začíná počítat tříletý časový test pro případné osvobození.
- V případě, že hodnota daru přesáhne 5 milionů korun, máte povinnost tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu, i když je dar od daně osvobozen.
Reakce a budoucí vývoj
Zatímco kryptoměnová komunita novelu vítá, Generální finanční ředitelství vyjádřilo obavy z možného narušení systému výběru daní a negativního dopadu na státní rozpočet. Změny také řeší dlouhodobý problém, kdy banky odmítaly vést účty firmám podnikajícím v oblasti kryptoaktiv. Novela poskytovatelům kryptoslužeb zaručuje zákonné právo na zřízení bankovního účtu, což jim dává silnější právní pozici vůči bankám.
Ačkoliv nová pravidla přinášejí jisté zjednodušení a přiblížení standardním investičním nástrojům, objevují se i nejasnosti. V zákoně například chybí přesná definice pojmu kryptoaktivum, což může komplikovat určení daňového režimu při směně jednoho aktiva za jiné. Komora daňových poradců již na vyjasnění těchto otázek pracuje s finanční správou.
