Kdo se může stát poplatníkem v paušálním režimu?
Poplatníkem v paušálním režimu je od prvního dne rozhodného zdaňovacího období poplatník daně z příjmů fyzických osob, který
• je osobou samostatně výdělečně činnou
• není plátcem DPH a nemá registrační povinnost k této dani, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby,
• není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti,
• není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení,
• ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím rozhodnému zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu,
• k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání), s výjimkou S výjimkou příjmů z dohody o provedení práce do 10 000 Kč měsíčně nebo dohody o pracovní činnosti do 3 500 Kč měsíčně
• podá správci daně oznámení paušálního režimu, ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu, a nejpozději do 10. ledna
Jaká jsou pásma paušálního režimu?
Jedná se o horní limity rozhodných příjmů pro vstup do paušálního režimu, proto poplatníci splňující např. podmínku pro první pásmo mají možnost dobrovolně vstoupit i do vyššího pásma. Rozhodnými příjmy pro
I. pásmo:
• poplatníci, jejichž příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období nepřesáhly 1,000.000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti tyto příjmy plynou
• poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 1,5 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %,
• poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 %.
II. pásmo:
• poplatníci, jejichž příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly v předcházejícím zdaňovacím období 1,500.000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti tyto příjmy plynou
• poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %.
III. pásmo:
• poplatníci, jejichž příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly v předcházejícím zdaňovacím období 2,000.000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti tyto příjmy plynou
Mezi jednotlivými pásmy paušálního režimu lze, na základě oznámení podaném poplatníkem, přecházet vždy od začátku zdaňovacího období. V průběhu zdaňovacího období nelze zvolené pásmo paušálního režimu měnit.
Kdy a jak se přihlásit do paušálního režimu?
Podání Oznámení o vstupu do paušálního režimu je nutnou podmínkou pro to, aby poplatník byl považován za poplatníka v paušálním režimu.
Poplatník se stává při splnění zákonem stanovených podmínek poplatníkem v paušálním režimu k 1. dni rozhodného zdaňovacího období, tj. k 1. lednu daného roku. Poplatník, který zahajuje činnost, ze které mu plynou příjmy ze samostatné činnosti, se stává poplatníkem v paušálním režimu k počátku kalendářního měsíce, ve kterém činnost zahajuje.
Lhůta pro podání Oznámení o vstupu do paušálního režimu je do desátého dne rozhodného zdaňovacího období, tj. obecně do 10. ledna.
Má-li poplatník zpřístupněnou datovou schránku podání Oznámení o vstupu do paušálního režimu lze podat jen jejím prostřednictvím.
Jak se platí „paušální daň“ a v jaké výši?
Pro paušální režim platí, že:
• poplatník na místo standardních záloh na daň z příjmů, záloh na pojistné na důchodové pojištění placených OSSZ a záloh na zdravotní pojištění placených zdravotní pojišťovně platí správci daně paušální zálohu,
• uvedená tři plnění se platí dohromady jednou platbou, a to každý měsíc zdaňovacího období ve stejné výši,
• při splnění všech zákonných podmínek již není nutno po skončení zdaňovacího období nic doplácet ani nevznikají přeplatky,
• při splnění všech zákonných podmínek paušálního režimu je poplatníkova daň rovna paušální dani a není nutno podávat daňové přiznání a pojistné přehledy.
Paušální záloha pro zvolené pásmo paušálního režimu je splatná do 20. dne zálohového období (kalendářního měsíce), na které se záloha platí.
Paušální záloha se platí na bankovní účet místně příslušného správce daně (finančního úřadu) s předčíslím 2866.
Příklad : Příklad: OSVČ – kadeřnice s nižšími náklady
• Popis činnosti: Kadeřnice pracující na volné noze, s vlastní malou provozovnou. Má stálou klientelu, která jí zajišťuje stabilní měsíční příjem.
• Příjmy: Roční příjem do 1 milionu Kč.
• Náklady: Kadeřnice má relativně nízké náklady – platí nájem za prostor, nakupuje kosmetické potřeby a produkty, ale ostatní výdaje (například marketing) jsou minimální.
• Administrativa: Kadeřnice si chce zjednodušit administrativu, nechce vést podrobné účetnictví a raději by každý měsíc platila jednu částku, která pokryje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění.
Proč je paušální daň vhodná?
• Jednodušší administrativa: Místo vedení účetnictví a pravidelných odvodů stačí kadeřnici jednou měsíčně zaplatit paušální částku, která pokrývá veškeré povinnosti.
• Daňová úspora: Pokud má relativně nízké náklady (přibližně do 40 %), paušální daň pro ni může být výhodná i finančně.
• Předvídatelnost: Každý měsíc platí stejnou částku, což jí umožňuje snadněji plánovat své finance.
