Daňové slevy představují pro mnoho rodin vítaný způsob, jak snížit celkovou daňovou zátěž nebo získat zpět část zaplacených záloh na daň. Jednou z nejvýraznějších úlev je sleva na manželku či manžela. Ačkoliv se v praxi častěji hovoří o slevě na manželku, zákonné podmínky jsou pro oba partnery identické. Pro rok 2025 je však nutné počítat s přísnějšími pravidly, která zásadně zužují okruh těch, kteří na tuto podporu dosáhnou.
Klíčové podmínky pro rok 2025
Základní výše slevy zůstává na částce 24 840 Kč za kalendářní rok. Pokud je partner držitelem průkazu ZTP/P, tato částka se zdvojnásobuje na 49 680 Kč. Aby bylo možné tuto slevu uplatnit, musí být splněny dvě zásadní podmínky současně:
- Péče o malé dítě: Poplatník musí sdílet společnou domácnost nejen s manželem či manželkou, ale také s vyživovaným dítětem, které ke dni uplatnění podmínky nedovršilo tří let věku. Právě tato podmínka je klíčovou změnou, která dříve neexistovala.
- Příjmový limit: Vlastní příjem manželky nebo manžela nesmí za celé zdaňovací období roku 2025 přesáhnout hranici 68 000 Kč.
Důležité je vědět, co se do vlastního příjmu počítá. Zatímco například starobní důchod nebo nemocenská se do limitu zahrnují, rodičovský příspěvek se do příjmu nepočítá. To umožňuje mnoha rodičům na rodičovské dovolené podmínku příjmu splnit.
Jak se sleva uplatňuje v praxi?
Sleva na manželku se neuplatňuje měsíčně, ale vždy až zpětně za celý kalendářní rok. Zaměstnanci o ni mohou požádat svého zaměstnavatele v rámci ročního zúčtování daně do 15. února následujícího roku. K tomu je obvykle nutné doložit čestné prohlášení partnera o splnění podmínek.
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) a zaměstnanci, kteří si podávají daňové přiznání sami, uplatňují slevu přímo v tomto přiznání. Pokud podmínky trvaly pouze část roku (například dítě oslavilo 3. narozeniny v průběhu roku), lze uplatnit poměrnou část slevy. Ta činí jednu dvanáctinu (2 070 Kč) za každý měsíc, na jehož počátku byly podmínky splněny.
Kdo na slevu nedosáhne?
Existují situace, kdy ani při splnění příjmového limitu a péče o dítě slevu využít nelze:
- Paušální režim: Živnostníci, kteří se přihlásili k paušální dani a plní své povinnosti jednou měsíční platbou, nemohou uplatňovat žádné daňové slevy, tedy ani slevu na manželku.
- Sociální a zdravotní pojištění: Je dobré si uvědomit, že tato sleva snižuje pouze daň z příjmu. Na výpočet odvodů na sociální a zdravotní pojištění nemá žádný vliv.
