Ve velké většině oborů podnikání se bez auta zkrátka neobejdete. Řada majitelů firem a živnostníků tak dříve nebo později řeší zásadní otázku: pořídit auto do firemního majetku, nebo si ho nechat zapsané na sebe jako na fyzickou osobu? Pojďme se podívat na účetní aspekty a daňové dopady obou variant. Rozhodnutí by totiž mělo padnout ještě před tím, než podepíšete kupní smlouvu.
Lákadla firemního auta: Odpisy a odpočet DPH
Pokud auto zařadíte do majetku firmy, získáte dvě hlavní výhody.
- Snížení daňového základu díky odpisům: Osobní automobil je dlouhodobý majetek, který si můžete postupně odpisovat a tím si snižovat zisk, ze kterého platíte daň. Osobní auta běžně spadají do druhé odpisové skupiny, což znamená, že je odpisujete po dobu 5 let. Pozor si ale dejte, pokud využíváte operativní leasing – auto v takovém případě nevlastníte (patří poskytovateli), a proto si ho nemůžete ani odpisovat.
- Možnost odpočtu DPH: Pokud jste plátci DPH, ušetříte při nákupu nemalé peníze. Existuje zde však limit – odpočet lze uplatnit pouze u aut do maximální pořizovací ceny 2 000 000 Kč bez DPH. Pokud si pořídíte luxusnější vůz nad tuto hranici, z částky přesahující limit si DPH už neodečtete. Zásadní je také myslet na to, že pokud firemní auto využíváte i pro soukromé cesty, nárok na odpočet DPH musíte úměrně krátit.
Zrádný následný prodej
Už při pořízení auta je dobré myslet na to, že ho pravděpodobně po čase budete chtít prodat. Po 5 letech má sice auto v účetnictví nulovou hodnotu, ale reálně ho prodáte za takzvanou zůstatkovou cenu.
Zde přichází kámen úrazu u firemních vozidel. Pokud prodáte auto z majetku firmy (například s.r.o.), celá prodejní cena se stává tržbou firmy a zvyšuje váš daňový základ. Naopak, pokud prodáte auto, které vlastníte jako soukromá fyzická osoba, výnos z prodeje zdanění nepodléhá a peníze jdou přímo na váš účet.
Kdy se vyplatí cestovní náhrady za soukromé auto?
K podnikání můžete zcela legálně využívat i své soukromé vozidlo. V takovém případě si neuplatňujete odpisy, ale máte nárok na vyplacení cestovních náhrad.
Tento režim je daňově velmi zajímavý. Pro firmu představují cestovní náhrady uznatelný náklad, zatímco pro vás (jakožto zaměstnance či jednatele) nejde o zdanitelný příjem. Výše náhrady za amortizaci (opotřebení) auta je stanovena paušální sazbou za každý ujetý kilometr, která se každoročně aktualizuje.
Tato varianta se často vyplatí zejména u ojetých nebo levnějších aut. Jejich reálné opotřebení je totiž obvykle nižší než u drahých nových vozů, ale paušální sazba za kilometr je pro všechny stejná.
Jak se tedy rozhodnout?
Základními faktory pro rozhodování jsou pořizovací cena vozu a poměr mezi služebními a soukromými jízdami.
- Nové a dražší auto: Zde se většinou vyplatí nákup na firmu. Získáte vysoké odpisy, které výrazně sníží daňový základ, a ušetříte hodně peněz na odpočtu DPH.
- Ojeté nebo levnější auto: V tomto případě odpisy tolik nepomohou a odpočet DPH je nižší. Často se tak vyplatí nechat si auto jako soukromé, účtovat si cestovní náhrady a následně vůz prodat bez nutnosti odvádět z prodeje daň.
Nezapomeňte také, že čím více plánujete auto využívat pro soukromé účely, tím více se výhody firemního vlastnictví (odpočty a DPH) zmenšují.
