Kdy se promlčí DPH a daň z příjmů?
Víte, kdy se promlčí DPH nebo daň z příjmů? Pokud si myslíte, že stačí 3 roky, tak pozor! V některých případech se lhůta může protáhnout až na 10 let! Pojďme si to vysvětlit jednoduše a jasně.
Promlčení DPH v České republice
Promlčení DPH se řídí daňovým řádem (zákon č. 280/2009 Sb.) a zákonem o DPH (č. 235/2004 Sb.). Klíčová je tzv. prekluzivní lhůta pro doměření daně, což znamená, že po jejím uplynutí už finanční úřad nemůže daň vyměřit nebo doměřit.
Základní lhůta pro doměření DPH: 3 roky
- Základní lhůta pro doměření daně z přidané hodnoty (DPH) činí 3 roky.
- Počítá se od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost podat daňové přiznání.
- Např.: Pokud podáváte přiznání za prosinec 2022, lhůta začne běžet od 1. 1. 2024 a končí 31. 12. 2026.
Možnost prodloužení lhůty až na 10 let
Lhůta se automaticky prodlužuje v těchto případech:
- Zahájení daňové kontroly nebo úkon správce daně – Pokud správce daně během základní 3leté lhůty zahájí kontrolu, běží lhůta nově od posledního úkonu a může se tím prodloužit až na 10 let.
- Podání dodatečného přiznání – Pokud poplatník podá dodatečné daňové přiznání, začíná běžet nová 3letá lhůta od jeho podání.
- Účast v daňovém řízení – Pokud daňový subjekt vstoupí do řízení (například se odvolá), lhůta se může prodlužovat.
Maximální délka lhůty: 10 let
Podle § 148 daňového řádu je absolutní prekluzivní lhůta 10 let od konce zdaňovacího období. Po této době už správce daně daň v žádném případě nemůže doměřit.
Shrnutí v praxi:
- Standardní lhůta pro doměření DPH 3 roky
- Při zahájení kontroly FÚ (běží znovu od posledního úkonu) Až 10 let
- Maximální prekluzivní lhůta 10 let
Jak se vyhnout problémům?
- Uchovávejte daňové doklady min. 10 let, protože se může stát, že finanční úřad kontrolu zahájí na poslední chvíli a lhůtu prodlouží.
- Pokud obdržíte výzvu od finančního úřadu, neignorujte ji – i jeden úkon může prodloužit lhůtu pro doměření DPH.
- Závěr: Pokud uplynulo 10 let od konce zdaňovacího období, je DPH definitivně promlčeno a finanční úřad jej nemůže doměřit.
Promlčení daně z příjmů v České republice
Promlčení daně z příjmů se řídí daňovým řádem (zákon č. 280/2009 Sb.). Klíčovým pojmem je prekluzivní lhůta pro doměření daně, což znamená, že po jejím uplynutí už finanční úřad nemůže daň vyměřit nebo doměřit.
1. Základní promlčecí lhůta pro doměření daně z příjmů
- Lhůta pro doměření daně je 3 roky.
- Počítá se od konce lhůty pro podání daňového přiznání za příslušné zdaňovací období.
- Například: - Daňové přiznání za rok 2022 se podává do 1. dubna 2023.
- - Lhůta pro doměření daně tedy běží od 1. dubna 2023 do 31. března 2026.
2. Možnost prodloužení lhůty až na 10 let
Lhůta se může prodloužit v následujících případech:
- Podání dodatečného přiznání – Pokud poplatník podá dodatečné přiznání, začne nová 3letá lhůta od jeho podání.
- Zahájení daňové kontroly nebo řízení – Pokud správce daně během základní 3leté lhůty zahájí daňovou kontrolu, běží lhůta znovu od posledního úkonu a může se tím prodloužit.
- Odpočet daňové ztráty – Pokud poplatník uplatňuje daňovou ztrátu, může se lhůta prodloužit až na 8 let.
- Účast v soudním nebo daňovém řízení – Pokud se daňový subjekt odvolá, může se lhůta prodlužovat.
- Maximální lhůta je 10 let – Absolutní hranice podle § 148 daňového řádu.
3. Promlčení pro fyzické osoby vs. právnické osoby
Fyzické osoby (OSVČ, zaměstnanci, osoby podávající přiznání) 3 roky až 10 let (zejména při uplatnění daňové ztráty nebo daňové kontroly)
Právnické osoby (s.r.o., a.s., družstva, nadace atd.) 3 roky až 10 let (zejména při uplatnění daňové ztráty nebo daňové kontroly)
Rozdíl mezi FO a PO: Obecně platí stejná pravidla, ale u právnických osob se častěji uplatňuje delší lhůta kvůli kontrole složitějších účetních případů a možnosti uplatnění daňové ztráty.
4. Jak se vyhnout problémům?
- Uchovávejte daňové doklady minimálně 10 let, protože se může stát, že finanční úřad zahájí kontrolu na poslední chvíli a tím lhůtu prodlouží.
- Pokud obdržíte výzvu od finančního úřadu, neignorujte ji – i jeden úkon může prodloužit lhůtu pro doměření daně.
Závěr: Standardně je promlčecí lhůta 3 roky, ale v praxi doporučujeme archivovat dokumenty minimálně 10 let, protože v určitých případech (např. uplatnění daňové ztráty nebo daňové kontroly) může být lhůta prodloužena.
