Mnoho zaměstnanců se setkává se situací, kdy mají oni a jejich kolega sjednanou naprosto stejnou hrubou mzdu, ale na bankovní účet jim každý měsíc dorazí odlišná částka. Tento rozdíl není chybou ve mzdové účtárně, ale přirozeným důsledkem českého daňového systému. Zatímco odvody na povinné pojištění jsou pevně dané, finální výši čisté mzdy zásadně ovlivňuje daň z příjmu a související daňové slevy.
Pevný základ – Povinné pojištění
První část srážek z hrubé mzdy je pro všechny zaměstnance se stejným příjmem identická. Jedná se o odvody na sociální a zdravotní pojištění. Každý zaměstnanec ze své hrubé mzdy odvádí 4,5 % na zdravotní pojištění a 7,1 % na sociální pojištění. Pro výpočet těchto odvodů se neuplatňují žádné slevy či odpočty, a proto je jejich výše pro všechny se stejnou hrubou mzdou konstantní.
Klíčový rozdíl – Daň z příjmu a daňové slevy
Hlavní příčina rozdílů v čistých mzdách spočívá ve výpočtu daně z příjmu fyzických osob. Její výši ovlivňují dva zásadní faktory:
- Podepsané prohlášení k dani: Aby mohl zaměstnanec uplatnit jakékoliv daňové slevy, musí mít u svého zaměstnavatele podepsané tzv. „růžové“ prohlášení k dani. V případě souběhu více zaměstnání je možné mít toto prohlášení podepsané pouze u jednoho zaměstnavatele.
- Nárok na daňové slevy: Vypočtenou 15% daň z příjmu (pro příjmy do 139 671 Kč měsíčně) snižují daňové slevy, na které má zaměstnanec nárok.
Pro rok 2025 jsou klíčové následující měsíční slevy:
- Základní sleva na poplatníka: Činí 2 570 Kč a nárok na ni má každý zaměstnanec, který podepsal prohlášení k dani.
- Daňové zvýhodnění na dítě: Tuto slevu může uplatnit vždy jen jeden z rodičů. Její výše se stupňuje s počtem dětí:
- Na první dítě: 1 267 Kč
- Na druhé dítě: 1 860 Kč
- Na třetí a každé další dítě: 2 320 Kč
- Další slevy: Existují také slevy pro držitele průkazu ZTP/P nebo osoby s přiznaným invalidním důchodem.
Praktický příklad – Hrubá mzda 48 000 Kč v roce 2025
Rozdíly nejlépe ilustruje praktický výpočet pro hrubou mzdu ve výši 48 000 Kč.
- Zaměstnanec bez podepsaného prohlášení: Tento zaměstnanec nemůže uplatnit žádné slevy. Z jeho hrubé mzdy se odvede sociální pojištění 3 408 Kč, zdravotní pojištění 2 160 Kč a plná daň z příjmu 7 200 Kč. Jeho čistá mzda je 35 232 Kč. Jedná se o scénář s nejvyššími daňovými odvody.
- Bezdětný zaměstnanec s podepsaným prohlášením: Tento zaměstnanec uplatňuje základní slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Jeho daň z příjmu se tak sníží na 4 630 Kč a čistá mzda činí 37 802 Kč.
- Zaměstnanec se třemi dětmi: V tomto případě se uplatní nejen sleva na poplatníka, ale i daňové zvýhodnění na tři děti v celkové výši 5 447 Kč (1 267 + 1 860 + 2 320). Celková daňová sleva je vyšší než vypočtená daň (4 630 Kč), což vede nejen k nulové dani, ale také k vyplacení daňového bonusu od státu ve výši 817 Kč. Čistá mzda tohoto zaměstnance tak dosáhne 43 249 Kč.
Závěr
Jak ukazuje konkrétní příklad, při stejné hrubé mzdě 48 000 Kč se může výsledná čistá mzda lišit o více než 8 000 Kč (od 35 232 Kč do 43 249 Kč). Hlavním důvodem této variability je individuální situace každého zaměstnance, především pak uplatnění daňových slev, které jsou podmíněny podepsáním prohlášení k dani a splněním zákonných podmínek, jako je péče o děti. Znalost těchto principů je klíčová pro správné porozumění vlastní výplatní pásce.
